2016年3月6日李克強總理在《2016年政府工作報告》中鄭重宣布:“從5月1日起,將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè),并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業(yè)稅負只減不增。”,全面增值稅時代即將到來,這將會對企業(yè)的稅收成本及企業(yè)利潤的變化帶來重大影響。 本課程權威全面解析"營改增"稅收政策及其對廣電行業(yè)的影響;幫助學員全面系統(tǒng)掌握"營改增"政策的基本規(guī)定,汲取典型財稅案例經(jīng)驗教訓,綜合謀劃“營改增”下企業(yè)財稅工作;洞悉掌握增值稅下稅企間財稅爭議及解決途徑,全面有效降低企業(yè)稅務風險!提前準備做好迎接"營改增"的準備工作,及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略,贏得改革先機!
課程大綱:
專題一 營改增整體介紹及對企業(yè)組織的影響
1. 增值稅的發(fā)展沿革及我國稅制特點
2. 營改增的意義、進程
3. 營改增后微觀、宏觀稅負變化效應分析
4. 全面營改增后的影響
專題二 營改增稅收政策分析解讀
(重點側重廣電及建安行業(yè))
**節(jié) 營改增基本政策關鍵點梳理
一、納稅人與扣繳義務人
二、征稅范圍解讀分析
三、稅率與征收率
1. 不同稅率的兼營與混合銷售分析
2. 征收率的實際運用
四、計稅方法基本介紹
五、一般納稅人計稅方法介紹
1. 銷售額及銷項稅額的確認、視同銷售營改增后的變化
1. 銷售額的確定——如何理解價外費用?
2. 視同銷售的界定及銷售額的確定
3. 銷項稅額的賬務處理
4. 差額納稅的規(guī)定及相應的賬務處理
六、進項稅額的確定及不得抵扣進項稅額的識別、會計處理
七、小規(guī)模納稅人的應納稅額計算及簡易辦法對企業(yè)增值稅計算的影響
第二節(jié):稅收優(yōu)惠
1. 稅收優(yōu)惠的基本要求
2. 稅收優(yōu)惠的種類及注意事項
3. 跨境應稅行為的零稅率與免稅政策
第三節(jié) 營改增的稅收征收管理
1. 增值稅專用發(fā)票的管理(領購、開具、認證、作廢、紅沖)
2. 增值稅專用發(fā)票使用中應注意的問題
3. 增值稅的預征與清算(建安、廣電業(yè))
1) 納稅地點與納稅期限 納稅義務發(fā)生時間及對結算方式、合同條款的影響
2) 發(fā)票開具的具體要求
3) 銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅收政策、發(fā)票開具及賬務處理
4. 營改增會計處理實務
專題三 營改增對企業(yè)經(jīng)營活動的影響
注:本部分為本次培訓核心內(nèi)容,采用案例問題式講解,同時結合現(xiàn)場學員提交的紙質(zhì)問題現(xiàn)場講解。
模塊一:以建安行業(yè)為例的稅收影響分析及稅收籌劃策略
建安業(yè)務疑難問題集萃
一、銷售與銷項稅額確定問題
1. 營改增前的安裝合同(含設備)現(xiàn)尚未開票,(建安票未開、設備材料票也未開出)能否按新項目申報納稅?
1) 營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間
2) 營改增過渡政策
3) 建安企業(yè)新項目的認定
2. 建安行業(yè)5月1日后全開專用發(fā)票嗎?能否執(zhí)行原政策,交營業(yè)稅,開建安發(fā)票?
3. 在建工程是按照業(yè)務發(fā)生時間還是按出具發(fā)票時間確認增值稅?
納稅義務發(fā)生時間
4. 營改增后收入確認時間問題,萬一確認收入后又收不到錢怎么辦?
建安企業(yè)涉稅會計處理
5. 房屋租賃合同,簽署時間為2016年1-12月,收款時間2016年10月,5.1 前后簽訂合同的不同情況。
6. 服務租賃未簽合同,選定6月1日簽,(有效期2016年1——12月),稅款怎么繳納?進項有哪些可以抵扣?
1) 營改增后納稅申報
7. 安裝工程只有少量輔材,營改增后,此類合同是否可按簡易辦法申報納稅?
簡易辦法征收方式
8. 分包安裝工程合同(不含主材、設備),營改增后,此類合同如何納稅?
分包款簡易辦法征收方式
9. 勞務派遣公司收取的代發(fā)工資及社保、在營改增前按差額確定收入,營改增后按什么來確定收入?
1) 可扣除項目
10. 外購材料和設備幫別人安裝,銷售和安裝是否分別核算
混合銷售和兼營行為
二、成本及進項稅額確定
1. 房地產(chǎn)行業(yè)甲供材營改增后可否算入建安成本?與原營業(yè)稅有何差異?
原營業(yè)稅:營業(yè)額
2. 如果取得的是普通發(fā)票,是否可以要求對方換開專用發(fā)票?
發(fā)票的作廢與重新開具
3. 營改增后建筑企業(yè)如何選擇勞務用工?
4. 工程項目主要成本人、機、料各檔稅率均有差別,可以抵扣進項稅需注意哪些及人、機、料抵扣政策
5. 公司眾多項目能否個別實行簡易征收,實行簡易征收需具備哪些條件。
6. 總分公司體制下的納稅申報地點和抵扣政策。
7. 項目所需的沙石等地材無法取得專用發(fā)票,這部份如何處理?
8. 公司同時進行多個項目施工,申報增值稅是按項目分別申報還是所有項目公司匯總申報,若按項目分別申報,公司日常管理所取的增值稅進項目如何抵扣?
9. 收到結算工程款,工程進項成本票據(jù)未收回,無法抵扣,就要先交這部分增值稅,能規(guī)避嗎?
納稅義務發(fā)生時間
10. 跨縣市提供建筑服務在項目所在地預繳2%的稅后,回機構所在地進行納稅申報,若進項抵扣后稅負達不到2%如何處理?
11. 跨縣市提供建筑服務在項目所在地預繳2%的稅后,進項發(fā)票抵扣是否需在當月完成抵扣申報(增值稅納稅義務時間)
12. 甲供材料項目的增值稅處理
13. 工程施工設備購置是否按固定資產(chǎn)抵扣政策進行兩年完成抵扣。
14. 工程質(zhì)保金要待項目完工后很長一段時間才能開票收款,此時已無法取得進項發(fā)票,該如何處理。
15. 企業(yè)發(fā)行債券的費用,包括承銷費,利息、登記服務費等可以抵扣嗎?
不得扣除的進項
16. 掛靠方式經(jīng)營,掛靠人是個人,現(xiàn)在每筆業(yè)務都要增值稅專用發(fā)票,那么掛靠人利潤如何體現(xiàn),如何支付,有什么稅收問題?
1) 建安個稅
2) 建安所得稅
17. 針對個別項目工程已完工,但與業(yè)主尚未簽訂合同,未開具發(fā)票,這類界定為新項目還是老項目。若為新項目,其所發(fā)生成本均已無法取得專用發(fā)票,如何處理?
1) 建安企業(yè)新老項目的認定
18. 一般計稅方法6%,進項為17%,13%,是否可以全額抵扣?
1) 增值稅抵扣
19. 同一建筑物中如包括不能抵扣范圍的(如食堂),怎樣分攤抵扣?
1) 進項轉(zhuǎn)出
三、申報與納稅
1. 連續(xù)三個月零申報,稅局會不會對此特別關注
2. 我公司為分公司,合同只能總公司簽,分公司開展業(yè)務和付款,對方是否可以開臺頭為分公司的專票?如果到稅局代開,稅局給開嗎?
3. 施工企業(yè)投標和合同簽訂時稅率大概多少合適?
4. 開具專票后,是不是第二個月就必須申報增值稅?
5. 公司同時進行多個項目施工,申報增值稅是按項目分別申報還是所有項目公司匯總申報,若按項目分別申報,公司日常管理所取的增值稅進項目如何抵扣?
6. 針對建筑施工普遍存在的掛靠資質(zhì)模式,在營改增后存在哪些財務稅收風險及可操作性分析
模塊二:以廣電行業(yè)為例介紹稅收政策影響及稅收籌劃策略
結合學員現(xiàn)場提問情況,根據(jù)**新稅收政策進行分析,實際解決學員問題。
專題四 現(xiàn)場疑難問題解答