課程大綱

**部分  固定資產(chǎn)增減過程中的風險要點及稅收規(guī)劃

   （一）基本風險點

 1.購進固定資產(chǎn)和工程物資風險點分析

（1）購進固定資產(chǎn)和工程物資抵扣進項稅額；

（2）企業(yè)的非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余（如固定資產(chǎn)盤盈）是否按稅法規(guī)定確認收入；

（3）錯用扣稅率，低稅高扣；

（4）是否將屬于固定資產(chǎn)計稅價值組成范圍的支出費用化；

（5）代購固定資產(chǎn)不符合稅收政策規(guī)定而形成稅務風險；

（6）企業(yè)處置固定資產(chǎn)過程中主要涉及哪些稅種，如何處理涉稅額差異。

   2.運輸費用稅務風險點分析

 （1）擴大計稅抵扣基數(shù)、錯用扣稅率；

 （2）非增值稅應稅項目的運費支出計算進項稅額抵扣：

    ①購進固定資產(chǎn)發(fā)生的運費及采用郵寄方式購進物資的郵寄費和雜費處理技巧；

     ②有無應由在建工程（另有規(guī)定者除外）等非生產(chǎn)項目負擔的運費。

  3.增值稅專用發(fā)票是否存在以下問題：

（1）未按規(guī)定填開增值稅專用發(fā)票；

（2）接受虛開的增值稅專用發(fā)票。

  4.是否取得虛假的海關(guān)完稅憑證抵扣稅款

    （二）如何發(fā)現(xiàn)涉稅風險點

  1．從發(fā)票開具內(nèi)容入手的核查

  2. 轉(zhuǎn)型前后“固定資產(chǎn)”購進是否存貓膩

  3.購買固定資產(chǎn)發(fā)票與業(yè)務內(nèi)容的核查

  4.固定資產(chǎn)采購過程中發(fā)生短缺與毀損的核查

  5.相對應會計賬戶的核查比對

   6．大額運費與合同的比對

   7.增值稅專用發(fā)票與合同等佐證材料的比對核查

  8.開票單位與收款單位是否一致的檢查

   9.發(fā)票開具規(guī)范的核查

（1）專用發(fā)票內(nèi)容填寫是否規(guī)范；

（2）運輸發(fā)票填開的項目是否齊全，運費和其他雜費有無分別注明；

（3）審查購銷合同、固定資產(chǎn)科目等和原始貨運單據(jù) ；

（4）運費價格是否合理。

 10.國外購固定資產(chǎn)增值稅稅種的核查

 11.從合同審核入手控風險

    （三）如何控制涉稅風險點

  用工具和模型控制稅務風險

  1. 應交增值稅明細表

2. 應交稅費憑證抽查記錄表

3. 增值稅——發(fā)票虛開審核情況表

 4. 應交增值稅銷項稅金測試表

 5. 增值稅——海關(guān)完稅檢查情況表

 6. 增值稅——稅收減免檢查情況表

  （四）固定資產(chǎn)稅收規(guī)劃實例分析

      1.以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設備和配套設施增值稅如何抵扣？

2.安全生產(chǎn)費用和安全生產(chǎn)設備購置費的稅務處理

3.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的納稅調(diào)整

4.房屋、建筑物改擴建的涉稅處理及案例分析

5.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)的稅務處理

6.代建房屋納稅風險不可忽視

7.以房產(chǎn)作價入股的稅務處理分析

8.房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅的稅務處理

9.正確判斷稅務案件中有關(guān)財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的條件認定

10.一次性收取跨年度租金如何做納稅處理

11.看似完美的不動產(chǎn)稅收籌劃方案可能蘊含著補稅風險

12.巧簽房屋轉(zhuǎn)租合同的稅收成本分析13.固定資產(chǎn)后續(xù)支出財稅處理差異14.企業(yè)政策性搬遷或處置收入的企業(yè)所得稅處理政策解讀15.房屋裝修費如何進行財稅處理16.不轉(zhuǎn)移權(quán)屬的“樓花”買賣的稅務處理及案例分析

17.解讀如何將土地價值正確并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

18.境外融資租入固定資產(chǎn)如何繳納企業(yè)所得稅

19、出租房避稅門道多多20、以案解析：投資性房地產(chǎn)如何進行財稅處理 第二部分  累計折舊計提的稅務風險要點及稅收規(guī)劃

（一）基本風險點

1.計提折舊范圍不準確

2.折舊計算方法及分配不準確

（二）如何發(fā)現(xiàn)涉稅風險點

1.查看房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)卡片

2.分析企業(yè)生產(chǎn)工藝流程，分清與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

3.比對企業(yè)折舊年限與稅法規(guī)定的低折舊年限

（三）如何控制涉稅風險點

用工具和模型控制稅務風險

1.累計折舊（科目）涉稅問題匯總表

2.折舊計算表

3.累計折舊憑證抽查記錄

（四）累計折舊稅收規(guī)劃實例分析

1.企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的會計、稅務處理及案例分析

2.購買字畫古董折舊費可否稅前扣除

3.籌建期間固定資產(chǎn)能否計提折舊計入當期損益

4.重組評估增值資產(chǎn)的折舊或攤銷可否稅前扣除

5.集體宿舍折舊費是否納入職工福利費按比例扣除

6、固定資產(chǎn)加速折舊  關(guān)注不同計算口徑

第三部分  在建工程稅務風險要點及稅收規(guī)劃

（一）基本風險點描述

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)的改建支出未的攤銷或調(diào)整。

2.固定資產(chǎn)的大修理支出未按稅法規(guī)定進行攤銷

3.開辦費攤銷不符合稅法規(guī)定

（二）如何發(fā)現(xiàn)涉稅風險點

1.核查長期待攤費用增加的合法性和真實性

2.審閱租入固定資產(chǎn)的租賃合同以及改建工程的建筑安裝合同

3.查核長期待攤費用攤銷年限、攤銷金額等

4.審核開辦費采用的攤銷方式是否固定不變

（三）如何控制涉稅風險點

1.在建工程憑證抽查記錄      2.在建工程費用計算表

（四）在建工程稅收規(guī)劃實例分析

1.開辦費合理規(guī)劃以滿足企業(yè)經(jīng)營自身特點的戰(zhàn)略要求

2.固定資產(chǎn)的大修理支出與日常維修方案的調(diào)整的稅收規(guī)劃

3.租入固定資產(chǎn)改建支出的稅收規(guī)劃

4.增值稅轉(zhuǎn)型后在建工程涉稅會計處理

5.在建工程試運行收入財稅處理分析

第四部分 固定資產(chǎn)清理稅務風險要點及稅收規(guī)劃

 （一）基本風險點描述

1.出售的固定資產(chǎn)是否是使用過的

2.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否按規(guī)定申報繳納了增值稅

3.處置固定資產(chǎn)所得未計入應納稅所得額

4.以固定資產(chǎn)對外投資、債務重組是否按規(guī)定繳納稅款

 （二）如何發(fā)現(xiàn)涉稅風險點

1.查核固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當理由

2.審查企業(yè)固定資產(chǎn)登記卡，核實出售的固定資產(chǎn)是否屬于列入目錄

3.核查“其他業(yè)務收入”等賬戶的貸方發(fā)生事項，以確定是否存在轉(zhuǎn)讓價低于原值。

4.檢查固定資產(chǎn)處置收入及殘值是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)損益

5.核對固定資產(chǎn)對外投資約定的價值是否公允，稅務處理是否正確

 （三）如何控制涉稅風險點

用工具和模型控制稅務風險

1.固定資產(chǎn)清理明細表和固定資產(chǎn)清理憑證抽查記錄

2.固定資產(chǎn)清理涉稅問題匯總表

3.固定資產(chǎn)清理抽查核對表

4.固定資產(chǎn)清理憑證抽查記錄

（四）固定資產(chǎn)清理稅收規(guī)劃實例

1.盤盈固定資產(chǎn)的所得稅處理問題2. 企業(yè)處理固定資產(chǎn)如何繳納稅收3.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的稅務處理　     4.企業(yè)處置固定資產(chǎn)涉稅業(yè)務分析

第五部分 無形資產(chǎn)稅務風險要點及稅收規(guī)劃

 （一）基本風險點描述

1.無形資產(chǎn)價款超過信用條件延期支付納稅調(diào)整（分會計準則和小企業(yè)會計準則）

2.自行擴大加計扣除無形資產(chǎn)成本的范圍

3.無形資產(chǎn)處置所得未并入應納稅所得額

4.無形資產(chǎn)攤銷年限、范圍不準確

5.合并取得的商譽是否作為無形資產(chǎn)按照一定期限在稅前分攤

 （二）如何發(fā)現(xiàn)涉稅風險點

1.復核有關(guān)無形資產(chǎn)的證明文件和受讓合同、契約

2．審查授權(quán)批準手續(xù)是否齊全

3．審核固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)入賬金額的真實性。

 （三）如何控制涉稅風險點

1.  研發(fā)支出明細表

2. (科目)涉稅問題匯總表

（四）無形資產(chǎn)稅收規(guī)劃實例

   1.新辦企業(yè)費用及無形資產(chǎn)如何進行財稅處理？

2.無形資產(chǎn)會計處理與所得稅差異分析

   3.自創(chuàng)商譽不能在稅前攤銷

第六部分 生物資產(chǎn)稅務風險要點及稅收規(guī)劃

 （一）基本風險點描述

1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是否按稅法規(guī)定準確計量計稅成本

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限是否按稅法規(guī)定折舊年限計提折舊

  （二）如何發(fā)現(xiàn)涉稅風險點

1.復核“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”明細賬的借方發(fā)生額，核實計價是否準確

2．結(jié)合“公允價值變動損溢”賬戶，確定其余額是否調(diào)整

 （三）如何控制涉稅風險點

1.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”支出明細表

2.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”(科目)涉稅問題匯總表

 （四）“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”稅收規(guī)劃實例

     1.生物資產(chǎn)會計與稅務處理的差異

2.非貨幣性資產(chǎn)投資的法務與稅務處理及例解

3.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的納稅籌劃技巧及典型案例分析

4.企業(yè)接受政府劃入資產(chǎn)和企業(yè)之間股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的財稅處理例解